Организацией неуплачен НДС в связи с оказанием на безвозмездной основе услуг по проведению технического надзора в рамках государственных контрактов. По мнению инспекции, исполнение технического надзора было осуществлено организацией за счет собственных средств при том, что фактически обязанность по осуществлению контроля и технического надзора за ходом выполнения работ, за соответствием сроков, объемов и стоимости выполненных работ плановому заданию, проектам, сметам, действующим нормам и правилам возложена на организацию как заказчика в рамках заключенных государственных контрактов.

Организация необоснованно применяла льготу по НДС в части реализации лома черных и цветных металлов в связи с отсутствием лицензий за заготовку, переработку и реализацию лома цветных и черных металлов и непредставлением документов о том, что лом и отходы цветных и черных металлов образовались в процессе собственного производства организации.

Организацией необоснованно заявлены к вычету суммы НДС в отношении консультационных услуг, принятых к учету на основании первичных документов, составленных с нарушением требований ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете»: в актах сдачи-приемки услуг отсутствуют расшифровки подписей заказчика и исполнителя работ (услуг) и нет расшифровок видов работ и услуг, отдельные отчеты по выполненным работам составлены на английском языке и отсутствуют даты составления, расшифровки подписей исполнителя

В проверяемом периода организация предъявила к вычету суммы НДС, предъявленные подрядчиком в связи с выполнением работ по защитной противопожарной обработке металлических воздуховодов здания и по текущему ремонту охранного освещения, идентичных тем работам, которые были выполнены для организации ранее в другом налоговом периоде и по другому договору подряда в течение одного календарного года.

По результатам выездной налоговой проверки установлена неуплата НДС, предложено привлечь организацию к налоговой ответственности, несмотря на наличие в проверяемом периоде сумм излишней уплаты налога в бюджет

Организация неправомерно включила в состав прочих расходов затраты на перепланировку помещений, которые относятся к работам по реконструкции здания и подлежат включению в состав расходов через механизм начисления амортизации

В нарушение требований ст. 252 НК РФ, ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» в актах сдачи-приемки услуг отсутствуют расшифровки подписей заказчика и исполнителя работ (услуг) и нет расшифровок видов работ и услуг, отдельные отчеты по выполненным работам составлены на английском языке и отсутствуют даты составления, расшифровки подписей исполнителя

По результатам выездной налоговой проверки установлена неуплата налога на прибыль, предложено привлечь организацию к налоговой ответственности, несмотря на наличие в проверяемом периоде сумм излишней уплаты налога в бюджет

Организацией получен внереализационный доход в виде оказанной на безвозмездной основе услуги по ремонту кровли подрядчиком.

Организация привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в представлении в ходе проведения выездной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль за проверяемый период.

Организацией в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль РФ необоснованно отнесены затраты на выполнение геодезических работ по установлению и закреплению торговых площадей, сдаваемых в аренду, которые, по мнению инспекции, подлежат включению в состав первоначальной стоимости данных основных средств.

Организацией завышены расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, на сумму затрат на выполнение ремонтно-строительных работ, не подтвержденных первичными документами, составленными по унифицированной форме № КС-2 и КС-3.

В проверяемом периода организация отнесла на расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, экономически неоправданные затраты на работы по защитной противопожарной обработке металлических воздуховодов здания и по текущему ремонту охранного освещения, поскольку указанные работы являлись идентичными тем на работам, которые были выполнены для организации ранее в этом же налоговом периоде, но по другому договору подряда.

В нарушение п. 1 ст. 252 НК РФ организацией необоснованно включила в расходы, связанные с производством и реализацией, затраты на основании актов приема-передачи работ, подписанных со стороны организации лицом, не имевшим соответствующих полномочий.

Общество не удержало и не перечислило в бюджет налог денежных средств, перечисленных некоммерческой организации – ТПП РФ в качестве членских вносов и на выполнение ее уставных функций, тогда как фактически эти средства, по мнению налогового органа, являлись скрытой формой выплаты дохода (дивидендов) своему контролирующему акционеру.

Организацией в качестве налогового агента допущены нарушения действующего налогового законодательства в виде неперечисления в бюджет сумм НДФЛ в связи с допущенной при заполнении платежных поручений на перечисление данного налога ошибкой в указании ИНН получателя – Инспекции по месту нахождения обособленного подразделения организации.

В ходе проверки установлен факт нарушения сроков перечисления в бюджет удержанных сумм НДФЛ в бюджет в связи с неверным указанием кода ОКАТО в платежных поручениях. В результате организации начислены значительные суммы пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по перечислению налога в бюджет.

Организацией в налогооблагаемую базу по НДС не включены операции по передаче права собственности на лом черных и цветных металлов на безвозмездной основе.

В ходе проверки инспекцией установлено, что в нарушение требований ст. 40 НК РФ при определении дохода, полученного от сдачи в аренду помещений, в ряде случаев организация применяла различную стоимость услуг за идентичные сдаваемые помещения. В этой связи, произведено доначисление выручки от реализации указанных услуг исходя из цены услуг по договорам, являющейся наивысшей.

В нарушение требований налогового законодательства организацией неправомерно приняты к вычету суммы НДС по типографским работам, которые в действительности не выполнялись. Лицо, числящееся учредителем и руководителем контрагента – исполнителя работ, показало, что никакого отношения к данной организации не имеет, счетов-фактур и иных документов по сделке с налогоплательщиком не подписывало. Последняя отчетность представлена контрагентом за период, предшествовавший периоду взаимоотношений с налогоплательщиком, и является недостоверной. Численность организации 1 человек, контрагент не представлял сведений о доходах сотрудников по форме 2-НДФЛ, не производил уплату НДФЛ. Согласно данным о движении денежных средств на расчетном счете контрагента им осуществлялось перечисление средств на расчетные счета организаций, зарегистрированных на массовых учредителей и руководителей; налоги перечислялись в бюджет в минимальном размере; оплата услуг и расходов, необходимых для реальной предпринимательской деятельности, не производилась

Организация неправомерно предъявила к вычету суммы НДС по аренде торговых помещений и оборудования, произведенных в рамках исполнения договоров комиссии по реализации товаров в качестве комиссионера, действующего в интересах комитентов.
По мнению налогового органа, приобретение услуг было осуществлено Обществом не в целях осуществления операций по реализации товаров в собственных интересах, а в связи с исполнением обязательств комиссионера в рамках заключенных договоров на реализацию комиссионного товара и при наличии в указанных договорах условия о совершении сделок по реализации имущества комитентов за их счет.

Организация наняла рекламные компании для проведения рекламных акций в целях привлечения покупателей в магазины розничной сети. По мнению налогового органа, у Общества отсутствуют первичные документы, подтверждающие фактическое проведение рекламных акций конкретными лицами (промоутерами) с указанием их ФИО и паспортных данных, в результате чего не представляется возможным идентифицировать лиц (путем опроса, направления запросов) для подтверждения факта проведения промоакций. Это повлекло отказ в применении налоговых вычетов по НДС, предъявленных рекламными компаниями.

Организация в качестве налогового агента не удержала НДС при оказании иностранной компанией услуг по проведению двухдневных курсов повышения квалификации персонала по методикам технического обслуживания поставленного компанией оборудования, квалифицированных инспекцией в качестве консультационных услуг, местом реализации которых является территория РФ.

Организация неправомерно включила в состав расходов, уменьшающих полученные доходы, экономически неоправданные (необоснованные) затраты по аренде торговых помещений и оборудования, произведенных в рамках исполнения договоров комиссии по реализации товаров в качестве комиссионера, действующего в интересах комитентов.
Налоги были доначислены, исходя из доли реализованного комиссионного товара в общей доле реализованных организацией товаров.

Организация наняла в качестве агентов рекламные компании для проведения промоакций, направленных на привлечение покупателей в магазины розничной сети. По мнению налогового органа, несмотря на предполагавшееся проведение агентами кастингов по отбору промоутеров, у Общества отсутствовали первичные документы, подтверждающие фактическое проведение рекламных акций конкретными лицами с указанием их ФИО и паспортных данных, в результате чего невозможно идентифицировать лиц (путем опроса, направления запросов) в целях подтверждения факта действительного проведения промоакций. Это повлекло доначисление налога на прибыль.

Организацией во внереализационный доход для целей налогообложения не включена стоимость излишка материала, возвращенного подрядчиком по результатам производства продукции, подлежащая выявлению по результатам инвентаризации.

В ходе проверки инспекцией установлено, что в нарушение требований ст. 40 НК РФ при определении дохода, полученного от сдачи в аренду помещений, в ряде случаев организация применяла различную стоимость услуг за идентичные сдаваемые помещения. В этой связи, произведено доначисление выручки от реализации указанных услуг исходя из цены услуг по договорам, являющейся наивысшей.

В состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, организацией неправомерно включены расходы на проведение 2-го этапа работ по внедрению Автоматизированной системы управления финансово-хозяйственной деятельностью организации, поскольку указанные расходы являлись предварительными и относились к будущим налоговым периодам, так как в проверяемом периоде внедрение системы в организации не было полностью завершено.

Организацией в состав расходов включены затраты на обучение сотрудников по работе на оборудовании, проведенное иностранной компанией – поставщиком, не имеющей соответствующего статуса образовательного учреждения.
Помимо этого, по мнению инспекции, что данные затраты не являлись экономически обоснованными, поскольку в договоре поставки оборудования не было включено условий о проведении иностранной организацией-поставщиком обучения по работе на поставленном оборудовании.

В нарушение требований налогового законодательства организацией неправомерно отнесены в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль расходы на типографские работы, которые в действительности не выполнялись. Лицо, числящееся учредителем и руководителем контрагента – исполнителя работ, показало, что никакого отношения к данной организации не имеет, никаких документов не подписывало. Последняя отчетность представлена контрагентом, за период, предшествовавший периоду взаимоотношений с налогоплательщиком, и является недостоверной. Численность организации 1 человек, контрагент не представлял сведений о доходах сотрудников по форме 2-НДФЛ, не производил уплату НДФЛ. Согласно данным о движении денежных средств на расчетном счете контрагента им осуществлялось перечисление средств на расчетные счета организаций, зарегистрированных на массовых учредителей и руководителей; налоги перечислялись в бюджет в минимальном размере; оплата необходимых услуг и расходов при реальной предпринимательской деятельности не производилась.

При проверке правильности исчисления и уплаты НДС установлено неправомерное применение подпункта 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ по лицензионным договорам с иностранными организациями, предусматривающие использование авторского права. По мнению налогового органа, поскольку реализации нематериального актива в бухгалтерском учете не производится, место реализации таких услуг определяется в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 148 НК РФ и признается территория РФ.

В нарушение требований ст. 169 НК РФ вычет сумм НДС заявлен на основании счетов-фактур, подписанных от имени контрагентов неуполномоченным лицом, не значащимся в ЕГРЮЛ в качестве руководителя контрагента, а также неустановленным лицом при отрицании лицом, числящимся руководителем контрагента, причастности к деятельности организации и подписании каких-либо документов.

Организация неправомерно заявлены налоговые вычеты сумм НДС, ранее заявлявшихся к вычету в другом налоговом периоде, в отношении которых имеется решение инспекции о неправомерности их применения и решение суда, подтвердившее обоснованность позиции налогового органа.
При этом действия организации и ее поставщика имеют признаки недобросовестности. Документы от имени поставщика подписаны неуполномоченным лицом. Полученный от налогоплательщика доход в целях налогообложения поставщиком не отражен, у него отсутствуют технические и трудовые ресурсы для выполнения заказанных компанией работ. При этом поставщиком не представляется налоговая отчетность и документы для проведения встречной проверки. Факт оплаты НДС поставщику не подтвержден.

Организация неправомерно отразила в составе налоговых вычетов суммы НДС, уплаченные на таможне при ввозе на территорию РФ товаров в режиме «временный ввоз». Ввозимые на территорию РФ баржи являются собственностью иностранной компании, получались в аренде по договору бербоут-чартера в целях последующей сдачи в тайм-чартер третьему лицу – иностранной организации. По мнению инспекции, Общество, как арендополучатель, не вправе было предъявить к вычету сумму НДС, уплаченную таможенным органам за ввозимые суда. Кроме того, в согласно отметки на платежном поручении НДС был отнесен на другую таможенную декларацию, а в самом платежном поручении не выделено, в какой сумме оплачен НДС применительно к конкретной ГТД. В этой связи было принято решение об отказе в возмещении НДС.

Обществом неправомерно заявлена налоговая ставка в размере 0% при реализации товаров на экспорт в Республику Беларусь и применены налоговые вычеты по НДС в связи с непредставлением пакета необходимых документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС.

В нарушение п.2 ст. 171 НК РФ организацией неправомерно отражены в составе налоговых вычетов суммы НДС в отношении ГСМ, принятых без надлежащего документального оформления. В имеющихся у Общества путевых листах отсутствует информация о цели поездки, о конкретном пути следования автомобиля, о количестве горючего при выезде и возвращении, количестве горючего, выданного по заправочной ведомости. Кроме того, организацией не представлены заправочные ведомости, подтверждающие факт расходования приобретенного бензина в производственных целях.

В нарушения ст. 169 НК РФ применены налоговые вычеты по НДС на основании первичных учетных документов и счетов-фактур, подписанных от имени руководителей контрагентов неустановленными лицами, и при отсутствии фактических взаимоотношений между контрагентами и организацией.
В ходе мероприятий налогового контроля установлено отсутствие в штате контрагентов персонала, сырья, материалов, имущества, необходимого для осуществления предпринимательской деятельности, отсутствие расходов на оплату труда, аренду помещений, транспортных расходов, услуг ЖКХ, услуг связи.
В отчетности контрагентов отражались недостоверные данные о финансово-хозяйственной деятельности, налоговые обязанности по сделкам не исполнялись.
Организация не обосновала необходимость выбора контрагентов в целях приобретения товаров (работ, услуг), не привела доводов о проверке деловой репутации и платежеспособности контрагентов, наличии у них необходимых ресурсов и опыта для выполнения обязанностей по заключаемым сделкам.

В нарушение пп.1 п. 2 ст. 171 НК РФ организацией неправомерно принята к вычету сумма НДС, предъявленная за оказание услуг по предоставлению в аренду кулера, не связанных с осуществлением операций, признаваемых объектом налогообложения НДС.

При проверке организации установлен факт необоснованного предъявления к вычету сумма НДС по расходам на капитальный ремонт столовой, а также НДС, предъявленного в связи с оказанием коммунальных и эксплуатационных услуг, не относящимся к производственной деятельности (помещение столовой передано обособленным подразделением в безвозмездное пользование Отделу рабочего снабжения для приготовления пищи с последующей ее продажей, доходы от которой обособленным подразделением не учитывались).

Организацией неправомерно приняты к вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении услуг по размещению рекламных материалов и работ по изготовлению анимационных заставок, ввиду того, что составленные контрагентами счета-фактуры содержат недостоверную информацию, подписаны неустановленными лицами. В бухгалтерской и налоговой отчетности контрагентов не отражен фактически полученный от налогоплательщика доход. Контрагенты имеют признаки фирм – «однодневок».
При заключении договоров с контрагентами организация действовала без должной осмотрительности и осторожности, хотя имела возможность и должна была проверить полномочия лиц, заключавших сделки от их имени.

В нарушение п.2 ст. 171 НК РФ организацией неправомерно приняты к вычету суммы НДС при приобретении ГСМ для заправки автомобилей, не связанные с производственной деятельностью организации и с осуществлением операций, признаваемых объектом обложения НДС, поскольку время заправки автомобилей, указанное на талонах, выходит за рамки времени эксплуатации автомобилей в течение рабочего дня, указанного в путевых листах (заправка автомашин осуществлялась ранее или позднее рабочего времени организации).

Обществом необоснованно приняты к вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении сырья для производства продукции по договору с контрагентом, который не ведет финансово-хозяйственной деятельности по юридическому адресу, отчетность в налоговые органы не предоставляется, организация зарегистрирована неустановленными лицами по подложному паспорту учредителя.

Организация необоснованно приняла к вычету суммы НДС на основании счетов – фактур и первичных документов организаций-контрагентов, которые подписаны не лицами, числящимися их генеральными директорами, а неустановленными лицами. Обществом не проявлена должная степень осмотрительности в выборе контрагентов. Сделки с контрагентами являются ничтожными ввиду того, что не были совершены путем составления документа, подписанного лицом, совершающим сделку, или должным образом уполномоченными им лицами. У контрагентов отсутствовало имущество, необходимое для совершения операций. Между налогоплательщиком и контрагентами отсутствовали реальные хозяйственные операции. Разумных хозяйственных целей для привлечения контрагентов у организации не имелось.
Общество привлечено к налоговой ответственности, доначислены пени и недоимка по НДС, несмотря на наличие сумм излишней уплаты налога в бюджет.

В нарушение требований п. 5 ст. 169 НК РФ вычеты сумм НДС заявлены на основании счетов-фактур, в которых неверно указаны ИНН/КПП покупателя.
По результатам рассмотрения возражений не приняты исправленные счета-фактуры, т.к. вычет должен применяться в том налоговом периоде, в котором получены исправленные счета-фактуры.

Организацией неправомерно приняты к налоговым вычетам суммы НДС по консультационным и маркетинговым услугам, приобретенным не для осуществления производственной деятельности.

Организация неправомерно заявила налоговые вычеты по НДС в связи с отсутствием их документального подтверждения. Инспекция привлекла организацию к налоговой ответственности за непредставление документов по требованию налогового органа.

По результатам выездной налоговой проверки организация привлечена к налоговой ответственности за неуплату НДС, установлена неуплата НДС, начислены пени, несмотря на наличие в проверяемом периоде сумм излишней уплаты налога в бюджет.

Организация привлечена к налоговой ответственности за неуплату НДС, несмотря на истечение срока давности привлечения к ответственности и наличие в проверяемом периоде излишних сумм уплаты налога в бюджет.

Организацией во внереализационные доходы налогового периода, по итогам которого образовался убыток от пассажирских перевозок, не включены суммы дотаций, полученных в течение этого года из бюджета на покрытие указанного убытка, в случае превышения суммы полученных дотаций над суммой сложившегося убытка от пассажирских перевозок.

Обществом занижен внереализационный доход на стоимость имущества, полученного безвозмездно. По мнению инспекции, занижение налоговой базы по налогу на прибыль допущено в связи с не включением в нее стоимости двух пристроек к складу материалов, не отраженных в договоре на приобретение указанного здания.

Организацией занижен внереализационный доход на стоимость неотделимых улучшений в виде дороги, построенной налогоплательщиком на арендованных и чужих земельных участках.

Представленные организацией путевые листы оформлены с нарушением п. 2 ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ от 21.11.1996, а именно: отсутствует информация о цели поездки, о конкретном пути следования автомобиля, о количестве горючего при выезде и возвращении, количестве горючего, выданного по заправочной ведомости. Организацией не представлены заправочные ведомости, подтверждающие факт расходования приобретенного бензина в производственных целях.

Организация в качестве налогового агента не исчислила, не удержала и не перечислила в бюджет налог на прибыль с доходов иностранных компаний при отсутствии на момент их выплаты документов, подтверждающих постоянное местонахождение компаний в иностранных государствах для возможности применения международных договоров Российской Федерации, предусматривающих освобождение от удержания налога у источника выплаты в РФ.

В нарушение требований п. 1 ст. 252 НК РФ в состав расходов, учтенных при исчислении налога на прибыль, неправомерно включены затраты на основании первичных учетных документов, подписанных от имени руководителей контрагентов неустановленными лицами, и при отсутствии фактических взаимоотношений между контрагентами и организацией.
В ходе мероприятий налогового контроля установлено отсутствие в штате контрагентов персонала, сырья, материалов, имущества, необходимого для осуществления предпринимательской деятельности, отсутствие расходов на оплату труда, аренду помещений, транспортных расходов, услуг ЖКХ, услуг связи.
В отчетности контрагентов отражались недостоверные данные о финансово-хозяйственной деятельности, налоговые обязанности по сделкам не исполнялись.
Организация не обосновала необходимость выбора контрагентов в целях приобретения товаров (работ, услуг), не привела доводов о проверке деловой репутации и платежеспособности контрагентов, наличии у них необходимых ресурсов и опыта для выполнения обязанностей по заключаемым сделкам.

В ходе проверки не представлены документы, позволяющие установить достоверность периода возникновения и суммы дебиторской задолженности (договоров, актов приема-передачи товаров (выполненных работ, отказанных услуг), актов выверки задолженности с организациями-дебиторами и т.д.).
Кроме того, в состав внереализационных расходов включена вся сумма сформированного резерва по сомнительным долгам без учета ограничения в размере максимальной суммы резерва (10% от выручки налогового периода), подлежащей учету при налогообложении прибыли.

В ходе выездной проверки инспекцией сделан вывод о том, что организацией для целей налогообложения прибыли необоснованно учтена сумма расходов на ремонт пожарной сигнализации и системы оповещения, тогда как, по мнению инспекции, данные расходы были связаны с установкой нового оборудования, являющегося амортизируемым.

В ходе выездной проверки инспекцией сделан вывод о том, в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, неправомерно единовременно отнесены затраты по капитальному ремонту морально устаревшего и физически изношенного оборудования находящейся в эксплуатации системы автоматической пожарной сигнализации.
Указанные расходы, по мнению инспекции, касались технического перевооружения объекта основных средств, являлись расходами капительного характера, увеличивающими первоначальную стоимость объекта амортизируемого имущества – системы автоматической пожарной сигнализации, которые подлежат отнесению на расходы посредством списания сумм начисленной амортизации.

Инспекцией установлено, что организацией произведено необоснованное уменьшение доходов на сумму расходов по междугородным и международным телефонным разговорам, поскольку в ходе проверки не представлены документы, подтверждающие экономическую обоснованность данных расходов: детализированный счет оператора связи, письменное распоряжение (служебное задание) сделать звонки, отчет сотрудника – исполнителя о его результатах в письменной форме. При этом служебные поездки по территории России и за рубеж не осуществлялись, договоры с российскими и зарубежными партнерами не заключались

Организацией в состав расходов, уменьшающих сумму полученных доходов от реализации, неправомерно включены суммы арендной платы, экономическая обоснованность и производственная направленность которых не подтверждена. По мнению инспекции, в результате пожара арендованные помещения стали непригодны для дальнейшей эксплуатации, то есть не использовались в производственных целях.

Организация неправомерно произвела уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на сумму расходов за обслуживание автоматов по снабжению персонала газированной водой и затрат по аренде кулера для розлива воды.

При исчислении налога на прибыль организацией неправомерно учтены расходы на внедрение Автоматизированной системы управления финансово-хозяйственной деятельностью структурного подразделения организации, поскольку указанные расходы, по мнению инспекции, являлись предварительными и относились к будущим налоговым периодам, так как в проверяемом периоде внедрение Автоматизированной системы управления финансово-хозяйственной деятельностью Московского метрополитена не было завершено. Кроме того, данные расходы носят долгосрочный характер и должны учитываться на счете 08 «Капитальные вложения».

При проверке организации установлен факт необоснованного учета в целях исчисления налога на прибыль затраты по капительному ремонту столовой в обособленном подразделении организации в связи с тем, что помещение столовой передано в безвозмездное пользование Отделу рабочего снабжения для приготовления пищи с последующей ее продажей, доходы от которой обособленным подразделением не учитывались.

Для целей исчисления налога на прибыль организацией необоснованно учтены расходы по коммунальным и эксплуатационным платежам за помещения, используемые под комнаты отдыха сотрудников, в связи с отсутствием договоров аренды на эти помещения.

Организация привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в представлении в ходе проведения выездной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль за проверяемый период.

По результатам выездной налоговой проверки организация привлечена к налоговой ответственности за неуплату налога на прибыль, установлена неуплата налога, начислены пени, несмотря на наличие в проверяемом периоде сумм излишней уплаты налога в бюджет.

Организацией в состав расходов, учтенных при исчислении налога на прибыль, неправомерно включены затраты на приобретение услуг по размещению рекламных материалов и работ по изготовлению анимационных заставок, ввиду того, что составленные контрагентами документы содержат недостоверную информацию, подписаны неустановленными лицами, и поэтому не могут быть приняты в качестве документов, подтверждающих расходы налогоплательщика.
При заключении договоров с контрагентами организация действовала без должной осмотрительности и осторожности, хотя имела возможность и должна была проверить полномочия лиц, заключавших сделки от их имени.
Свидетельством невозможности реального осуществления контрагентами обязанностей в рамках сделок с налогоплательщиком является тот факт, что в бухгалтерской и налоговой отчетности контрагентов не отражен фактически полученный от налогоплательщика доход.

Неправомерное исключение организацией из налоговой базы по налогу на прибыль суммы затрат, приходящихся на социальную рекламу, услуги по размещению которой оказаны на безвозмездной основе, согласно представленных Обществом расчетов, а не стоимости выполненных работ по размещению социальной рекламы (оказанных услуг по распространению социальной рекламы) в соответствии с актами оказанных услуг.

Организацией в расходы неправомерно включена стоимость установки пожарной сигнализации, в отношении которой отсутствует акт ввода в эксплуатацию основного средства, и при этом данная установка в составе основных средств не числится.

Общество неправомерно списало в расходы суммы ГСМ по заправке автомобилей, которые не являются экономически оправданными и обоснованными, поскольку время заправки автомобилей, указанное на талонах, выходит за рамки времени эксплуатации автомобилей в течение рабочего дня, указанного в путевых листах.

Организация неправомерно относила к расходам суммы начисленной амортизации по зданию в период восстановления объекта (его реконструкции), продолжительность которого превышала 12 месяцев.

Организация неправомерно относила к расходам суммы начисленной амортизации по зданию в период восстановления объекта (его реконструкции), продолжительность которого превышала 12 месяцев.

Обществом необоснованно уменьшена налоговая база по налогу на прибыль на сумму расходов на приобретение сырья для производства продукции по договору с контрагентом, который не ведет финансово-хозяйственной деятельности по юридическому адресу, отчетность в налоговые органы не предоставляется, организация зарегистрирована неустановленными лицами по подложному паспорту учредителя.

Обществом необоснованно уменьшена налоговая база по налогу на прибыль на сумму расходов на приобретение сырья для производства продукции по договору с контрагентом, который не ведет финансово-хозяйственной деятельности по юридическому адресу, отчетность в налоговые органы не предоставляется, организация зарегистрирована неустановленными лицами по подложному паспорту учредителя.

Организация привлечена к налоговой ответственности за неуплату налога на прибыль, несмотря на истечение срока давности привлечения к ответственности и наличие в проверяемом периоде излишних сумм уплаты налога в бюджет.

Организация необоснованно включила в состав расходов для целей налогообложения прибыли расходы на основании первичных документов организаций-контрагентов, которые подписаны не лицами, числящимися их генеральными директорами, а неустановленными лицами. Обществом не проявлена должная степень осмотрительности в выборе контрагентов. Сделки с контрагентами являются ничтожными ввиду того, что не были совершены путем составления документа, подписанного лицом, совершающим сделку, или должным образом уполномоченными им лицами. У контрагентов отсутствовало имущество, необходимое для совершения операций. Между налогоплательщиком и контрагентами отсутствовали реальные хозяйственные операции. Разумных хозяйственных целей для привлечения контрагентов у организации не имелось.
Общество привлечено к налоговой ответственности, доначислены пени и недоимка по налогам, несмотря на наличие сумм излишней уплаты налогов в бюджет.

Организацией при исчислении налоговой базы, облагаемой по налоговой ставке в размере 24 %, неправомерно учтены расходы в виде процентов по заемным средствам, расходы по оплате труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы без распределения их под деятельность организации, связанную с финансовыми вложениями, налоговая база в отношении доходов от которой в виде дивидендов облагается по иной налоговой ставке.

Организацией в состав внереализационных расходов неправомерно включены затраты на содержание законсервированных объектов основных средств, которые неправомерно отнесены к основным средствам при отсутствии разрешения ведомственного органа на ввод оборудования в эксплуатацию, при ненадлежащем оформлении документов на ввод оборудования в эксплуатацию и на его перевод на консервацию

При проверке правильности исчисления налога на прибыль установлено не соответствие реквизитов первичных бухгалтерских документов и данных, отраженных в карточках счетов по операциям по банковскому аккредитиву, а именно – не совпадают реквизиты номера аккредитива. По мнению налогового органа, представленные первичные документы (мемориальные ордера) на оплату вознаграждения и комиссии банка по аккредитиву не могут быть приняты в качестве документального подтверждения расходов для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль, так как по карточкам счетов бухгалтерского учета отражены банковские операции по аккредитиву с иным номером.

Общество в целях исчисления и уплаты НДС признало операции по раздаче сувенирной продукции физическим лицам – безвозмездной передачей. По мнению налогового органа, при определении налоговой базы по налогу на прибыль Общество не вправе было учитывать расходы на приобретение сувенирной продукции, поскольку они представляли собой расходы в виде безвозмездно переданного имущества (работ, услуг) и расходов, связанных с такой передачей.

При проверке правильности исчисления налога на доходы иностранных организаций установлено, что в нарушение установленного порядка иностранной компанией до даты выплаты доходов не представлено подтверждение, что иностранная организация имеет постоянное местонахождение в иностранном государстве для целей применения международного соглашения РФ об избежании двойного налогообложения, в связи с чем инспекцией сделан вывод о неправомерном применении Обществом пониженной ставки в размере 10 % к доходам данной компании.

Организация при исчислении налога на прибыль неправомерно учла расходы по договору комиссии, поскольку привлечение комиссионера (созданную самим налогоплательщиком для этих целей организацию, которая по своей сути являлась его структурным подразделением) позволило организации получить необоснованную налоговую выгоду в виде уменьшения размера налоговых обязанностей на суммы комиссионного вознаграждения. Комитент и комиссионер являлись взаимозависимыми лицами. Организация-комиссионер была зарегистрирована незадолго до заключения договора комиссии, не имела достаточных офисных и складских помещений для хранения товаров, переданных ей комитентом на реализацию, не имела необходимых технических и трудовых ресурсов, опыта для ведения деятельности в качестве комиссионера, в связи с чем не могла оказывать и фактически не оказывала какой-либо хозяйственной деятельности.

Общество неправомерно уменьшило налоговую базу по налогу на прибыль на сумму дебиторской задолженности, отнесенной к составу внереализационных расходов, которая, по мнению инспекции, не является безнадежной, поскольку акт судебного пристава не может являться основанием для признания задолженности безнадежной для взыскания.

Организация неправомерно единовременно включила в состав расходов затраты на изготовление рекламного ролика, который должен был учитываться в качестве нематериального актива.

Общество включило в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, затраты по оплате консультационных услуг. По мнению налогового органа, содержание консультационных услуг не связано с деятельностью осуществляемой Обществом, направленной на получение дохода, данные затраты не являются экономически оправданными.

Организацией представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль с нарушением требований пп.1 п. 4 ст. 81 НК РФ.

Организацией в налогооблагаемую базу для исчисления ЕСН и, соответственно, для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, неправомерно не включены выплаты сотрудникам в виде сумм транспортной компенсации при уходе в отпуск, а также сумм возмещения проезда пригородным сообщением, предусмотренные Городским отраслевым соглашением как элемент оплаты труда.
Аналогичные доначисления произведены инспекцией в ходе выездной налоговой проверки за последующий налоговый период.

В состав налоговой базы по ЕСН и страховых взносов на ОПС не включены выплаты премий сотрудникам на основании представленных приказов о премировании за выполнение особо важных заданий по итогам года.

Обществом неправомерно не исчислен ЕСН с сумм заработной платы сотрудников организации, которая была создана налогоплательщиком исключительно в целях необоснованного уменьшения налоговых обязательств Общества. Данная организация привлекалась для участия в хозяйственной деятельности в качестве комиссионера и применяла упрощенную систему налогообложения, однако фактически являлась структурным подразделением Общества, которое, в свою очередь выступало действительным работодателем для сотрудников комиссионера.

Организация в течение проверяемого периода неправомерно перечисляла суммы НДФЛ, исчисленные и удержанные с доходов физических лиц, работавших в обособленных подразделениях, по месту нахождения головной организации. В этой связи, проверкой установлен факт переплаты НДФЛ по месту нахождения головной организации и задолженность по этому налогу по месту нахождения обособленных подразделений, расположенных в различных субъектах РФ. По результатам проверки начислены пени и предложено перечислить НДФЛ по месту нахождения обособленных подразделений организации.

Организации начислены пени за несвоевременное перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц, исчисленного с заработной платы сотрудников за декабрь 2006 года и декабрь 2007 года.

Обществом допущено несвоевременное перечисление в бюджет удержанного НДФЛ, в связи с тем, что в платежном поручении был неправильно указан код бюджетной классификации. На основании этого Обществу начислены пени.

Организацией не в полном объеме представлены сведения о доходах по форме 2-НДФЛ. Не сданы сведения на доходы, полученные физическими лицами в натуральной форме при проведении обществом рекламной кампании.

Организация привлечена к налоговой ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с доходов физических лиц, не являющихся работниками организации, выплаченных при приобретении долей в уставном капитале третьих организаций, несмотря на наличие обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

Обязанность организации по уплате налогов не признана исполненной, поскольку ее действия имеют признаки недобросовестности в связи с перечислением налоговых платежей с использованием счета, открытого в проблемной кредитной организации.

У организации имеется недоимка, в отношении которой пропущен установленный срок для принятия решения о взыскании в порядке ст. 46 НК РФ, и при этом отсутствует возможность для списания такой недоимки в качестве безнадежной для взыскания.

Организации направлено требование об уплате недоимки по налогам и сумм пеней, несмотря на нарушение требований ст. 69,75 НК РФ, а в отношении пени – с нарушением сроков, установленных ст. 46,70 НК РФ.

Организации направлено требование об уплате сумм пеней, начисленных налоговым органом в связи с неперечислением налога с доходов иностранной организации от источника в РФ, допущенным, по мнению инспекции, из-за неверного указания КБК в платежном получении на перечисление удержанного организацией налога.